11日、イデイリーが独自に入手した国税庁の課税処分文書およびキャッシュカウの内部財務資料によると、キャッシュカウが2019年から2022年にかけて虚偽の税計算書を発行・受領したと疑われる取引は計55件、供給価額基準で85億ウォン規模に上ります。 このうち、国税庁の調査を経て虚偽の請求書と特定されたものは、計54件、78億ウォンに上ることが判明しました。
国税庁の初期調査に含まれた疑わしい企業は計17社、調査後に告発の対象となった企業は13社です。 キャッシュカウおよびその関連会社は、実際の取引内容や役務の範囲を協議する前に、特定の会社に対していくら分の売上と仕入を計上するかをまず決めていました。これに契約の名目を付け、過去の日付で税務請求書を発行したり、必要なだけ資金を複数の会社の間で回して、あたかも実際の取引があったかのように帳簿を操作する状況が把握されました。
キャッシュカウの架空売上に関与した企業の相当数は、現在のブルーアード（旧ISTN）の代表取締役であるキム某氏が紹介したものと把握されています。 現在、合併を経てブルーアードに社名を変更したISTNは、SAP ERP（企業資源計画）のコンサルティングおよびシステム統合（SI）・運用を専門とするITサービス企業であり、多くの企業や税計算書発行業者とつながりがある企業です。キム氏は、代表取締役という地位を通じて得た人脈を中心に、キャッシュカウに架空売上を作り出す相手を紹介することができたものとみられます。
代表的な事例が、ソーシャルウェアおよびB2B ITソリューション開発会社のタイガーカンパニーです。イデイリーが入手したキャッシュカウおよび関係会社間の会話記録には、キム代表が「タイガー（カンパニー）からキャッシュカウへ5億50万ウォンの売上を計上すればよい。 契約内容については協議し、税計算書は12月付けで発行すればよい」と具体的に指示している状況が記されていました。金額と計算書の発行時期を先に決め、契約内容はその後に協議したものです。キム代表がタイガー・カンパニーおよびキャッシュカウ側に定めたこの金額（5億50万ウォン）は、国税庁の調査過程において、実物取引のない偽の税計算書の発行によるものと特定されました。
ビッグデータEIS（経営者情報システム）ソリューションの開発およびマーケティングコンサルティング会社「KSピープル」、AIおよびバイオビッグデータ関連のソフトウェア開発会社「グッド・アンド・グッド・テクノロジー」でも、同様の取引指示が行われました。 両社の会話記録をみると、キム代表がグッド・アンド・グッド・テクノロジー側に6億200万ウォン規模の供給契約書を要求したところ、同社の代表はこれを受け入れた後、逆に「契約書の内容はどのようなものにすればよろしいでしょうか」と尋ね返しました。 その後、「AIソフトウェア開発」などの名目が急造され、国税庁はこの取引全額（14億ウォン規模のうち6億200万ウォン）について、架空仕入れの疑いがあると判断しました。KSピープルとの取引当時も、キム前代表が「売上2億50万ウォンを発行してほしい」と指定すると、「購買情報ビッグデータEISソリューション開発」という品目が事後に付け加えられました。
ハイディア・ソリューションズとの取引では、契約書の不在を懸念して書類をでっち上げた状況が、さらに露骨に明らかになりました。キム前代表が仕入れ規模を3億1000万ウォンに配分すると、ハイディア側は「後で問題にならないようにするには、契約書だけでも必ず必要だ」として、遅ればせながら書類の作成を要求しました。 また、単一の取引をネクスモス（3億ウォン）と新設法人ヘセグ（2億ウォン）に分割し、請求書を分散して発行した状況も把握されました。コスダック上場企業も加担…税務当局の指摘後には「口裏を合わせておいてください」偽の税計算書の発行過程には、当時コスダック上場企業だったビジネスオン・コミュニケーションも登場します。2019年、ビジネスオンの担当者はキャッシュカウ側に税計算書の発行を依頼し、その日付を実際の協議日より前の6月30日に遡及指定するよう要求しました。 続いて2021年7月にも、ビジネスオン側は「現在、監査期間中であるため、経営支援チームで急を要している」として、5月17日付で遡及作成された契約書への捺印を急かしたことが判明しました。 国税庁は、ビジネスオンに関連する2019年の1億7000万ウォン、2021年の1800万ウォンなど、計1億8800万ウォンを、実物取引のない架空の税額計算書発行の疑いとして含めました。
課税当局の疑いが持ち上がった後、組織的な口裏合わせを試みた状況が会話記録から把握されました。2019年8月、国税庁がメインライン関連取引の税計算書発行時期を問題視する兆しを見せると、ISTNのキム代表は「契約書の修正または税計算書の再発行などで解決するのがよい。発生した誤りなどの理由として口裏を合わせておくように」と指示しました。 メインラインとの取引4億ウォンについても、架空取引として告発が行われました。
書類の改ざんにとどまらず、実際の銀行口座の資金を循環させて正常な取引に見せかけた「資金の回し」の状況も発見されました。2019年12月、ISTNのキム代表は、「グッド・アンド・グッドでキャッシュカウに計上漏れとなっていた3億ウォンの売上を計上し、そのうち1億ウォンを本日送金します。 キャッシュカウは1月2日にグッド・アンド・グッドへ、グッド・アンド・グッドは同日にビジネスオン（BOC）へ入金してください」と、具体的な資金移動経路を指示しました。関係者間の会話記録には、複数の企業に資金を分割して送金するなど、偽の帳簿に合わせて入出金額を人為的に循環させた痕跡も残っていました。
キャッシュカウは国税庁の処分に反発し、現在、課税不服の手続きを進めています。架空取引に関する最終的な判断および処分に至るまでには、相当な時間がかかる見通しです。
専門家たちは、虚偽の税額計算書の発行・受領といった会計操作は、個々の企業の税務問題にとどまらず、正常な取引秩序や課税体系への信頼を損なう恐れがあるという点から、厳重に対処すべきだと指摘しています。 現行の租税犯処罰法上、実際の財貨・役務の取引なしに虚偽の税額計算書を発行または受領した場合、3年以下の懲役または関連税額の3倍以下の罰金に処される可能性があり、営利目的の供給価額の合計が一定規模を超えると、特定犯罪加重処罰法に基づき加重処罰される可能性があります。
ソウル市立大学税務学科のキム・ウチョル教授は、「税額計算書を虚偽で発行する行為は、取引秩序そのものを揺るがす行為であるため、厳格に扱われます」とし、「脱税に直接加担していなくても、それを知りながら協力した場合は、幇助の有無が問題となる可能性があります」と述べました。
さらに、「電子税計算書制度は、透明な取引秩序を築くために構築された仕組みです」とし、「このような行為が繰り返されれば、課税の規律や正常な取引秩序に悪影響を及ぼさざるを得ません」と指摘しました。
キャッシュカウは国税庁の処分に対し不服申し立て…ISTNは「代表取締役の逸脱行為」と一線を画す
ISTNのキム某代表は、「（架空売上への共謀について）責任を痛感しており、過ちがあった部分については捜査を受け、罰を受けるつもりです」と述べました。ただし、「それはISTNとは全く無関係なことです。ISTN法人は架空取引に一切関与しておらず、関連する税務調査や捜査を受けたこともありません」と一線を画しました。
続いて、「（私が紹介した企業間で）契約書を交わし、税計算書を発行し、お金を受け取って再び送金したことは事実ですが、脱税の疑いは全くありません」と主張しました。
一方、キャッシュカウ側は、国税庁が問題視した取引が、実際のソフトウェア開発やデータ加工・分析、プラットフォーム構築などを伴う正常な取引であったという立場です。税額計算書の発行時点と代金支払いの時期が異なるのも、掛売り取引など事業上の理由によるものだと主張しています。
キャッシュカウのソル・モ代表取締役は、イーデイリーとの電話取材で、「（国税庁の処分について）虚偽であるとは認めていません。付加価値税に関連する一部の問題はあるものの、脱税はありませんでした。 スタートアップ企業が導入すべき外注サービスやソリューションは多岐にわたります」とし、「資金がないため購入ができないため、これまで開発してきたソリューションを販売して売上を生み出し、その売上金で仕入れ代金を支払うという仕組みでした」と説明しました。
ソル代表は、ソフトウェア・ITサービスの特性を課税当局が十分に理解できず、正常な取引を架空取引と判断したとの主張も展開しました。同氏は「無形のソフトウェア開発であるため、説明を始めると理解してもらえない」とし、「（架空取引であるなら）会社に残っている各種システムを誰が作ったというのか」と反問しました。ただし、キャッシュカウ社の税務不服申立て文書によると、不服申立ての過程では、一部の架空取引の疑いを認めたとのことです。疑わしい取引のうち、特定の2社に関連する取引を除けば、大部分は実在する取引だったという主張を行ったものとみられます。
一方、国税庁の処分および告発の対象となった企業のうち、ネクスモスは「実際の取引であると国税庁に釈明しており、その後の（司法）手続きについては知らない」との立場を伝えました。ビジネスオンやメインライン、タイガーカンパニーなどは、立場を表明しませんでした。エピックケン、BSGトライアス、フューチャーテックウィンなど一部の企業は、廃業した状態であることが判明しました。
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